Crédit pour impôt étranger sur le revenu provenant d'une entreprise (T2209 et TP-772)

Si vous avez gagné un revenu étranger d'une entreprise qui est située à l'extérieur du Canada ou que vous avez payé de l'impôt sur ce revenu à un pays étranger, vous pouvez éviter d'avoir à payer le plein montant d'impôt sur ce revenu au Canada et à ce pays en demandant le crédit pour impôt étranger, à condition que le Canada ait une convention fiscale avec ce pays.

Pour demander ce crédit d'impôt, vous deviez être résident du Canada à l'une des dates suivantes:

  • Le 31 décembre de l'année d'imposition courante
  • Le dernier jour où vous avez résidé au Canada (si vous avez cessé de résider au Canada pendant l'année d'imposition)
  • La date de votre décès

Pour donner droit à un crédit pour impôt étranger, l’impôt que vous avez payé doit remplir toutes les conditions suivantes :

  • Le paiement a été versé au gouvernement d’un pays étranger ou à celui d'un état, d'une province ou d’une autre subdivision politique d’un pays étranger.
  • Il ne peut être conditionnel au droit à un crédit pour impôt étranger au Canada, ou à une déduction au titre d’un dividende reçu d’une société étrangère.
  • Il doit être un impôt sur le revenu ou sur les bénéfices.

En général, le crédit pour impôt étranger que vous pouvez demander pour chaque pays étranger correspond au moins élevé des deux montants suivants :

  • L'impôt étranger sur le revenu que vous avez réellement payé
  • L'impôt que vous auriez par ailleurs dû payer sur votre revenu net provenant de ce pays

Remarques :

  • Assurez-vous de conserver toutes vos pièces justificatives afin de pouvoir les fournir à l'Agence du revenu du Canada (ARC) ou à Revenu Québec sur demande. Si vous avez payé un impôt étranger sur le revenu aux États-Unis, conservez une copie de votre feuillet W-2, du formulaire 1040 que vous avez reçu de l'Internal Revenue Service (IRS) et de tout autre document connexe pour justifier votre demande.
  • Si vous avez payé de l'impôt étranger sur un revenu d'entreprise dans plus de trois pays, vous ne pourrez pas transmettre votre déclaration par ImpôtNet. Vous devrez plutôt imprimer et poster la version papier de vos déclarations à l'ARC et à Revenu Québec.

Oui. Avant d'inscrire ces montants dans vos déclarations, vous devez convertir en dollars canadiens le revenu étranger que vous avez gagné ainsi que l'impôt étranger sur le revenu que vous avez payé. Vous pouvez utiliser le taux de change de la Banque du Canada en vigueur le jour où vous avez reçu ces montants.

Oui. Tout revenu étranger provenant d'une entreprise qui correspond à l'une des catégories suivantes ne peut être admissible à ce crédit d'impôt :

  • Le revenu étranger provenant d'une entreprise qui est exonéré d'impôt au Québec ou au Canada en raison d'une convention fiscale
  • Le revenu étranger provenant d'une entreprise qui est exonéré de l'impôt étranger sur le revenu
  • Le revenu étranger provenant d'une entreprise qui est attribué à un bénéficiaire (comme une fiducie)

En plus de remplir la page Revenu étranger tiré d'une entreprise (T2209/TP-772) dans le logiciel d'impôt H&R Block, vous devrez déclarer votre revenu annuel étranger provenant d'une entreprise à titre de revenu de travail autonome dans vos déclarations. Selon le type de revenu étranger provenant d'une entreprise que vous avez gagné, vous devrez remplir l'une des pages suivantes :

  • T2125 : État des résultats des activités d'une entreprise ou d'une profession libérale (ou T2125 et TP-80, si vous résidez au Québec), si vous avez gagné un revenu d'entreprise ou de profession et que vous avez des dépenses qui y sont associées
  • T2042 : État des résultats des activités d'une entreprise agricole, si vous avez tiré un revenu d'activités agricoles à l'étranger
  • T2121 : État des résultats des activités d'une entreprise de pêche, si vous avez tiré un revenu d'activités de pêche à l'étranger

Pour remplir l'une des pages ci-dessus concernant le travail autonome, suivez ces étapes :

  1. Sur le menu de navigation gauche, sous Crédits et déductions, cliquez sur Sujets d’impôt.

  2. Cochez la case Revenus et dépenses d'un travail autonome.

  3. En bas de la page, cliquez sur Ajouter les sujets sélectionnés à mes déclarations.

  4. Cliquez sur l’onglet Emploi dans le menu de navigation gauche.
  1. Dans la section REVENU D'ENTREPRISE ET TRAVAIL AUTONOME, sélectionnez la page que vous voulez remplir, puis cliquez sur Continuer.

  2. Lorsque vous serez à la page sélectionnée (T2125, T2125/TP-80, T2042 ou T2121), entrez vos renseignements dans le logiciel d'impôt.

Si vous avez payé de l'impôt sur un revenu étranger provenant d'une entreprise, la partie de l'impôt que vous ne pouvez pas déduire comme crédit pour impôt étranger pourrait être admissible comme montant inutilisé du crédit pour impôt étranger. Vous pouvez reporter le montant inutilisé de votre crédit fédéral pour impôt étranger aux dix années suivant l'année où vous avez reçu le revenu étranger provenant d'une entreprise (pour les années d'imposition se terminant après le 22 mars 2004), ou encore, le reporter aux trois années précédentes.

Pour déterminer le montant inutilisé du crédit pour impôt étranger que vous pouvez utiliser dans votre déclaration de revenus 2023, reportez-vous à vos déclarations de revenus des années antérieures et effectuez le calcul à l'aide de la formule suivante :

(Ligne 12 du formulaire T2209)  –  (Ligne 405 de l'annexe 1) = Crédit inutilisé pour impôt étranger

Exemple:  dans votre déclaration de revenus 2022, supposons que votre crédit fédéral pour impôt étranger (ligne 12 du formulaire T2209) était de 5 000 $ et que le montant transféré à la ligne 405 de l'annexe 1 était de 3 000 $. En utilisant la formule ci-dessus, votre crédit fédéral inutilisé pour impôt étranger pour cette année-là est de 2 000 $.

Pareillement, si vous résidez au Québec, vous pouvez reporter votre crédit inutilisé pour impôt étranger aux dix années suivant l'année où vous l'avez reçu, ou encore, le reporter aux trois années précédentes. Vous trouverez le montant de votre crédit inutilisé à la ligne 95 de votre formulaire TP-772 des années précédentes.

Remarque : pour remplir la page Revenu étranger tiré d'une entreprise, vous devrez ajouter la ligne 95 de votre formulaire TP-772 pour chacune des dix années précédentes. Vous devrez également nous indiquer quel montant vous avez déjà demandé dans vos déclarations de revenus.

Le Canada a signé des conventions fiscales avec de nombreux pays afin d'éviter la double imposition et de prévenir l'évasion fiscale. Les conventions fiscales sont des ententes conclues avec d'autres pays :

  • Elles définissent les impôts visés et déterminent qui est un résident admissible aux avantages de ce pays.
  • Elles définissent les revenus des personnes physiques résidant dans un pays qui seront imposés dans l'autre pays, notamment les salaires, les revenus de travailleur autonome, les pensions et les autres revenus.
  • Elles réduisent souvent les montants d'impôt à retenir sur les intérêts, dividendes et redevances payés par un résident d'un pays à des résidents de l’autre pays.
  • Elles peuvent prévoir une exemption de certains types d'organisations ou de personnes.

Consultez le site Web de l'ARC pour en savoir plus sur les conventions fiscales en vigueur.

Suivez les étapes ci-dessous dans le logiciel d'impôt H&R Block 2023 :

  1. Sur le menu de navigation gauche, sous l’onglet Crédits et déductions, cliquez sur Autres.

  2. Dans la section REVENU ÉTRANGER, cochez la case Revenu étranger tiré d’une entreprise (T2209), puis cliquez sur Continuer.

  3. Lorsque vous serez à la page Revenu étranger tiré d’une entreprise, entrez vos renseignements dans le logiciel d'impôt.